資料2021年02月19日 【税務情報】 「令和３年改正消費税経理通達関係Ｑ＆Ａ」を掲載しました 国税庁ホームページ

令和3年改正消費税経理通達関係Q＆A（令和3年2月）


 令和５年10月１日から消費税の仕入税額控除制度において適格請求書等保存方式（いわゆる「インボイス制度」）が導入されます。
 これに伴い、国税庁では令和３年２月に平成元年３月１日付直法２－１「消費税法等の施行に伴う法人税の取扱いについて」（法令解釈通達）（以下「消費税経理通達」といいます。）の改正を行いました。
 このＱ＆Ａは、具体的な事例に関して、改正後の消費税経理通達を基に、法人税の所得金額の計算における消費税及び地方消費税の取扱いをまとめたものです。

（注）　このQ＆Aは、令和３年２月９日現在公布されている法令及び同日現在の通達に基づいて作成しています。

（凡例）

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Ⅰ　令和３年２月の消費税経理通達の改正の趣旨
問１　令和３年２月の消費税経理通達の改正の趣旨

Ⅱ　免税事業者から課税仕入れを行った場合の法人税の取扱い
問２　インボイス制度導入後（令和11年10月～）に免税事業者から課税仕入れを行った場合の法人税の取扱い

問３　経過措置期間中（令和５年10月～令和８年９月）に免税事業者から課税仕入れを行った場合の法人税の取扱い

問４　経過措置期間中（令和８年10月～令和11年９月）に免税事業者から課税仕入れを行った場合の法人税の取扱い

Ⅲ　会計上、インボイス制度導入前の金額で仮払消費税等を計上した場合の法人税の取扱い
○ 会計上、インボイス制度導入前の金額で仮払消費税等を計上した場合の法人税の取扱い

問５　インボイス制度導入後（令和11年10月～）に免税事業者から減価償却資産を取得した場合の法人税の取扱い

問６　インボイス制度導入後（令和11年10月～）に免税事業者から棚卸資産を取得した場合の法人税の取扱い

問７　インボイス制度導入後（令和11年10月～）に免税事業者に経費等を支出した場合の法人税の取扱い

問８　経過措置期間中（令和５年10月～令和８年９月）に免税事業者から減価償却資産を取得した場合の法人税の取扱い

問９　経過措置期間中（令和８年10月～令和11年９月）に免税事業者から減価償却資産を取得した場合の法人税の取扱い


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